Вторник 18 Сен 2018
Печать

Какие документы подтверждают ведение раздельного учета НДС

Какие документы подтверждают ведение раздельного учета НДС

Опубликовано: 12.11.2007
Автор: Раднаева Наталья. Консатинг. Стандарт
К сожалению, в НК РФ не установлено, какими именно документами можно подтвердить тот факт, что в организации ведется раздельный учет НДС. Однако, резюмируя судебные дела, рассмотренные арбитражными судами, можно вывести список документов, подтверждающих ведение раздельного учета.
Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщики НДС, одновременно осуществляющие операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, обязаны вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
 
Кроме того, раздельно учитывать суммы «входящего» НДС необходимо и в том случае, если товары, работы, услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, используются как в облагаемых и не облагаемых налогом операциях (п. 4 ст. 170 НК РФ).
 
Что же случится, если у налогоплательщика будет отсутствовать раздельный учет? В этом случае сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не будет принята и в расходы,   принимаемые   к   вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), ее включить нельзя (п. 4 ст. 170 НК РФ). Серьезное основание, чтобы вести раздельный учет, согласитесь.   Допустим ситуацию, когда раздельный учет налогоплательщик ведет. Однако нормы Налогового кодекса РФ не устанавливают, какими именно документами можно подтвердить этот факт, а налоговые органы часто требуют такого подтверждения. Что делать налогоплательщику в этой ситуации, какими документами воспользоваться?  
Для ответа на этот вопрос нами была проанализирована судебная практика.
 
Итак, арбитры  в своих решениях указывают, что налогоплательщик может подтвердить ведение раздельного учета следующими документами:
 
·        приказом (распоряжением) об учетной политике организации и методике ведения раздельного учета (постановления ФАС Московского округа от 18.07.2006, 24.07.2006 № КА-А40/5958-06-Б по делу № А40-50592/05-87-430; от 19.01.2006, 16.01.2006 № КА-А40/13686-05, от 15.09.2005 № КА-А40/8454-05-П; ФАС Поволжского округа от 25.04.2006 № А55-9050/2005-22);
·        счетами-фактурами, копиями книги покупок и книги продаж (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2006 № А52-4203/2005/2);
·        журналами учета полученных и выставленных счетов-фактур;
·        первичными документами (платежными порученими об уплате налога, справками-расчетами, актами и т.п.) (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2007 № А56-41230/2005);
·        оборотно-сальдовыми ведомостями и пояснительными записками по ведению раздельного учета НДС по общехозяйственным операциям (так было указано в постановлениях ФАС Московского округа от 30.01.2006 № КА-А40/62-06 по делу № А40-39222/05-128-333, от 03.04.2006, 30.03.2006 № КА-А40/2399-06 по делу № А40-43375/05-107-342);
·        копиями книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2007 № А19-21040/06-Ф02-546/07, ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2007 № Ф03-А80/07-2/1836);
·        карточкой бухгалтерского учета и журналом проводок по счету 19 (постановление ФАС Московского округа 04.10.2006 № КА-А40/9529-06);
·        регистрами бухгалтерского учета (постановление ФАС Поволжского округа от 17.06.2004 № А55-15867/03-11);
·        первоначальной и уточненной декларацией по НДС (постановление ФАС Московского округа от 03.04.2007 № КА-А40/2430-07).
 
Нужно отметить, что есть и такие судебные решения, в которых арбитры считают предоставление документов, свидетельствующих о ведении раздельного учета, не обязательным. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 24.11.2005 № КА-А40/11609-05 судьи признали необоснованным довод инспекции о том, что налогоплательщиком не представлены доказательства ведения раздельного учета операций по реализации товаров на экспорт и на внутреннем рынке, поскольку представление таких документов вообще не предусмотрено нормами статей 165 и 172 НК РФ. Арбитры исходили из того, что само по себе представление налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов уже свидетельствует о том, что налоговая база по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, определена налогоплательщиком отдельно от налоговой базы по операциям, облагаемым по другим налоговым ставкам.
 
Похожий вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 23.03.2005 № КА-А40/2015-05.
 
Однако, несмотря на два вышеуказанных судебных решения, со своей стороны, мы все же рекомендуем позаботиться о документальном обосновании ведения раздельного учета.
 
В ИАС «Консалтинг. Стандарт» подробную информацию по рассматриваемому вопросу смотрите в разделе «Налог на добавленную стоимость» в выпуске за декабрь 2007 г.
 

 

Главное меню

Баннеры

Статьи

Как рассчитать сумму неустойки и какие при этом следует сделать бухгалтерские проводки?

Условиями государственного (муниципального) контракта предусмотрено, что за каждый день просрочки ис...

Read more ...

Какие документы подтверждают ведение раздельного учета НДС

Какие документы подтверждают ведение раздельного учета НДС Опубликовано: 12.11.2007 Автор: Радна...

Read more ...

Постановление Правительства Российской Федерации от 15 октября 2012 г. N 1048 "О переносе выходных д

Дата официальной публикации:17 октября 2012 г. Опубликовано: 18 октября 2012 г. ...

Read more ...

Пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком в 2010 году: новые правила

Пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком в 2010 году: новые правила (Полност...

Read more ...

Списание дебиторской задолжности в бюджетном учреждении

Нарушения, допускаемые при расчетах с поставщиками и подрядчиками С. Валова, редактор журнала «...

Read more ...

1С:Предприятие 8

Типовые прикладные решения для российских организаций на платформе "1С:Предприятие 8"

Типовые прикладные решения для российских организаций на платформе Типовые прикладные решения для российских организаций на платформе "1С:Предприятие 8" Назначен...

Read more ...

О выпуске продукта "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8"

  О выпуске продукта "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8"   В свя...

Read more ...

Распространение платформы и прикладных решений (конфигураций) системы программ 1С:Предприятие 8

Распространение платформы и прикладных решений (конфигураций) системы программ 1С:Предприятие ...

Read more ...

Условия поддержки программных продуктов фирмы "1С"

Условия поддержки программных продуктов фирмы Условия поддержки программных продуктов фирмы "1С" Фирма "1С" осуществляет поддержку зарегистрирова...

Read more ...

Купить 1С:Бухгалтерию 8

Купить 1С:Бухгалтерию 8 Купить 1С:Бухгалтерию 8 Если вы являетесь пользователем учетных решений "1С" предыдущих вер...

Read more ...

Menu Accordeon CK